李小姵的迷你博客來

序論：釐清稅務會計之觀念 1
1-1 概 述 2
1-2 財務會計與稅務會計之意義 2
1-3 稅務會計之適用對象－營利事業 3
1-4 營利事業課徵所得稅之理論基礎 3
1-5 稅務會計之基本原則 4
1-6 營利事業所得額之計算 6
1-7 會計所得與課稅所得之計算 7
1-8 會計所得與課稅所得之差異 8
1-9 營利事業所得稅之計算 10
1-10 營利事業基本所得稅額【最低稅負制】 11
1-11 營利事業所得稅申報書種類 11
1-12 營利事業所得稅申報書之主要內容 12

營利事業帳簿憑證之管理 17
2-1 概 述 18
2-2 營利事業之設立 19
2-3 憑 證 19
2-4 帳簿之設置 23
2-5 帳務處理 26
2-6 帳簿保存 26
2-7 帳證無法提示之處理 27
2-8 違反帳簿憑證規定之處罰 29

營業稅之計算及申報 37
3-1 概 述 38
3-2 營業稅制度 38
3-3 營業稅課稅範圍 39
3-4 納稅義務人 41
3-5 營業稅之減免 42
3-6 稅率結構 47
3-7 統一發票 48
3-8 營業稅之計算 54
3-9 營業稅之申報繳納 64
3-10 營業稅申報書填寫範例 66

營業稅之會計處理 93
4-1 營業稅會計科目性質概述 94
4-2 各種類型營業人進銷項營業稅會計處理原則 95
4-3 特殊營業之會計處理 105

營業收入 127
5-1 概 述 128
5-2 營業收入認列時點 128
5-3 營業收入調節說明 129
5-4 銷貨價格之調整 134
5-5 分期付款銷貨之帳務處理 136
5-6 工程合約之帳務處理 140
5-7 外銷貨物之帳務處理 145
5-8 多角貿易之帳務處理 149
5-9 融資租賃之帳務處理 154

營業成本 165
6-1 概 述 166
6-2 進貨或進料成本 166
6-3 期末存貨成本之查核 171
6-4 期初存貨之查核 174
6-5 會計處理 174
6-6 原料耗用與成本記錄 175
6-7 工程成本 179
6-8 直接人工與製造費用 181
6-9 租稅救濟案例 181

費用總論 187
7-1 概 述 188
7-2 費用認列通則 188
7-3 營利事業與其關係企業集中辦公有關分攤
　　共同費用之稅務處理 191

營業費用各論(一) 195
8-1 概 述 196
8-2 第一單元：薪資費用、差旅費、退休金、
　　職工福利、伙食費 196
8-3 第二單元：廣告費、交際費、捐贈 223

營業費用各論(二) 237
9-1 概 述 238
9-2 第三單元：資本支出與費用支出 238
9-3 第四單元：租金支出、勞務費用、佣金費用
　　與權利金費用 241
9-4 第五單元：研究發展費、訓練費、建立國際品牌
　　形象費用 250
9-5 第六單元：呆帳、折舊、耗竭、攤折、攤提 258
9-6 第七單元：稅捐、郵電費、保險費、外銷損失 269

非營業損益 279
10-1 利息收入與利息支出 280
10-2 投資收益與投資損失 284
10-3 兌換盈益與兌換虧損 287
10-4 出售資產增益與出售資產損失 287
10-5 災害損失 288
10-6 其他收入與其他費用或損失 289

營利事業所得稅之計算 293
11-1 概 述 294
11-2 納稅義務人及課稅範圍 294
11-3 免稅所得 296
11-4 營利事業所得額及課稅所得額之計算 298
11-5 營利事業所得稅稅率結構及稅額計算 306
11-6 盈虧互抵 308

兩稅合一制 315
12-1 概 述 316
12-2 兩稅合一制下未分配盈餘之計算及課稅規定 319
12-3 公司股東可扣抵稅額相關規定 324

營利事業所得稅稽徵程序及申報範例 343
13-1 概 述 344
13-2 扣繳申報 344
13-3 暫繳申報 351
13-4 結算申報 353
13-5 未分配盈餘之申報 359
13-6 股東可扣抵稅額帳戶之申報 361
13-7 調查及核定 362
13-8 申報範例 367

所得基本稅額條例 387
14-1 概 述 388
14-2 立法目的 388
14-3 所得基本稅額條例之性質 388
14-4 一般所得稅額與基本稅額之關係 389
14-5 營利事業一般所得稅額之計算 389
14-6 營利事業基本稅額之計算 389
14-7 營利事業補繳之基本所得稅額與
　　　ICA及計算未分配盈餘之關係 398
14-8 那些營利事業不必申報繳納最低稅負？ 398
14-9 申報程序 399
14-10 罰則 399
14-11 配套措施 402
14-12 適用年度 402

附錄1 所得稅法（民國99年05月28日立法院三讀修正）
附錄2 加值型及非加值型營業稅法（民國99年5月5日）
附錄3 所得基本稅額條例（民國94年12月28日）
附錄4 營利事業所得稅查核準則（民國98年09月14日）
附錄5 同業利潤標準
附錄6 98年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面
　　　審核實施要點
附錄7 99年度薪資所得扣繳稅額表
附錄8 中央政府各機關派赴國外各地區出差人員
　　　生活費日支數額表
附錄9 中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費
　　　日支數額表
附錄10 固定資產耐用年數表
附錄11 統一發票使用辦法（民國94年10月25日）
附錄12 98年度營利事業所得稅結算申報書

序

　　依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定，營利事業之會計事項，應參照商業會計法及財務會計準則公報等據實記載，產生其財務報表。至辦理所得稅結算申報時，其帳載事項與所得稅法、營利事業所得稅查核準則及有關法令等規定未符者，應於申報書內自行調整之。

　　是以稅務會計課程內容係以營利事業財務報表為基礎，實質上偏重在稽徵機關調整課稅所得時，所依據相關稅務法規之介紹。研讀稅務會計需具備基本會計常識，但並非在記錄或編製報表等之詳細工作，而是要懂得分析會計上與稅務上規定之差異，進而於辦理營利事業所得稅結算申報時，能夠將此一差異做出合法正確且有利之帳外調整。

　　本書內容係以營利事業所得稅查核準則之說明為主，而與營利事業稅額計算有密切關係之加值型及非加值型營業稅法與所得稅法之知識，亦為不可或缺。另就一般財務會計課程未能說明之營業稅帳務處理實務，專章加以介紹，有助於初次學習者得以有效率結合會計與稅法之應用。

　　本書作者教授大專院校稅務會計課程已有二十餘年經驗，深知此課程之上課需求，於各章節配合實例解說，以達深入淺出，易懂實用之目標。並附以歷屆會計師與記帳士試題，以利讀者未來應考國家專業證照之準備。本書內容均以依最新法規重新改寫，期能提供讀者最新法令資訊，未來法令如有修正，亦將隨時更新。其中如有疏漏舛誤之處，尚祈各位先進及學者專家，不吝指正。

陳妙香 李娟菁
99年7月